Зобов’язаний чи ні?
Якщо ви (1) є резидентом України та (2) отримували протягом 2022 року іноземні доходи, то зобов’язані їх включити до загального річного оподатковуваного доходу та подати податкову декларацію за наслідками 2022 року. Такі вимоги прописані в пп. 168.2.1 та 170.11.1 ПКУ.
Чому так? Бо за загальним правилом, іноземні доходи — це оподатковувані доходи. Проте, якщо перебуваючи за кордоном, ви чи ваші близькі, отримували грошову та матеріальну допомогу від іноземних держав та їх державних фондів, то зверніть увагу на п. 27 підрозд. І розд. ХХ ПКУ. Він дозволяє не включати до складу оподатковуваного доходу суми таких допомог, наданих фізособі або членам її сім’ї першого ступеня споріднення, які постраждали від збройної агресії рф проти України та скористалися правом на тимчасовий захист відповідно до законодавства такої іноземної держави.
А чи можна не подавати декларацію, якщо отримували лише таку неоподатковувану іноземну допомогу й інших підстав для подання декларації немає? Формально ні. Випадки звільнення від декларування перелічені в п. 179.2 ПКУ. Неоподатковувані доходи, отримані від осіб, які не є податковими агентами (а нерезиденти не є податковими агентами), серед них не зазначені.
Висновок: ПКУ зобов’язує фізособу-резидента задекларувати іноземні доходи, незалежно від того оподатковувані вони чи ні.
Як швидко?
В загальному випадку декларацію про майновий стан та доходи за 2022 рік слід подати не пізніше 1 травня 2023 року.
Виключення з цього правила передбачено для осіб, які отримували іноземні доходи, що були там оподатковані, та бажають скористатися міжнародними договорами щодо уникнення подвійного оподаткування. Якщо у таких осіб відсутні підтверджуючі документи щодо суми іноземного доходу та суми сплаченого податку в іноземній юрисдикції, то вони мають подати до податкової заяву про перенесення строку подання декларації до 31 грудня 2023 року.
Так що там зі штрафом за неподання?
Неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від 51 до 136 грн (ст. 1641 КпАП).
Крім того податківці погрожують штрафом згідно з п. 120.1 ПКУ в розмірі 340 грн (див. роз’яснення ДПСУ в категорії 103.28 БЗ)
Ні, ну це не серйозно, — скажете ви. Обіцяли ж 40 тисяч та тюрму?
Що ж, коли мова заходить про тюрму, потрібно піднімати Кримінальний кодекс України (далі — ККУ). Листаємо його й… знаходимо! Ось вона — ст. 3363 ККУ. В ній зазначено, що умисне неподання суб’єктом декларування декларації карається:
— штрафом від 42500 до 51000 грн або
— громадськими роботами на строк від ста п’ятдесяти до двохсот сорока годин, або
— обмеженням волі на строк до двох років, або
— позбавленням волі строком на один рік, з позбавленням права обіймати певні посади чи займатися певною діяльністю на строк до трьох років.
Проте є один суттєвий нюанс про який мовчать ті, хто лякає. В наведеній ст. 3663 ККУ під суб’єктами декларування розуміються особи, які відповідно до чч. 1 та 2 ст. 45 Закону України «Про запобігання корупції» зобов’язані подавати декларацію особи, уповноваженої на виконання функцій держави або місцевого самоврядування.
Підсумуємо. За неподання декларації звичайній фізособі світить максимум 136 грн + 340 грн.
Якщо вирішуєте не подавати
Я не закликаю порушувати податкове законодавство. Звісно, якщо ви залишилися резидентом України, то іноземні доходи слід задекларувати.
Але, якщо все ж таки думаєте подавати чи ні ту декларацію, то врахуйте наступне.
Якщо ви протягом 2022 року отримували:
варіант 1 — виключно доходи з України від податкових агентів, отримання яких зобов’язує подати декларацію, та неоподатковувану допомогу від іноземних держав і їх державних фондів або ж тільки таку неоподатковувану допомогу.
В такому випадку у вас виникає обов’язок подати декларацію (знову ж таки за умови збереження резиденства). Підстава — ви отримували іноземний дохід, який підлягає декларуванню.
Якщо ж декларацію не подати, то максимум, що може загрожувати — штрафи 136 грн + 340 грн. та й то, за умови, що ви зацікавите податківців і вони вирішать заморочитися з цими штрафами;
варіант 2 — доходи з України, отримання яких зобов’язує подати декларацію про доходи, та/або іноземні доходи, які оподатковуються в Україні.
Наприклад, фізособа-біженець протягом 2022 року отримувала з України доходи від надання в оренду звичайним фізособам майна та/або нецільову благодійну допомогу в сумі, що перевищує неоподатковувану межу, та/або інвестдохід чи їй тут простили борг (кредит) в сумі, що перевищує неоподатковану межу. Крім того вона працювала за кордоном й отримувала зарплату, з якої сплачувала там податки, та/або допомогу біженцям. В такому випадку, якщо ця фізособа залишається резидентом України, у неї виникає обов’язок задекларувати ці доходи.
Якщо забити на річну податкову декларацію, а податківці накопають, що її слід було подати, то тут також можливі штрафи за неподання декларації — 136 грн + 340 грн. Але це не все. Головна проблема з варіантом 2 — донарахування податкового зобов’язання та фінштрафи у розмірі 10 %, або 25 %, або 50 % суми донарахованого податкового зобов’язання, (див. пп. 123.1, 123.2, 123.3 ПКУ, роз’яснення в категорії 103.24 БЗ).
Якщо подаєте
Якщо подаєте декларацію, то повинні задекларувати всі доходи, отримані протягом 2022 року, як оподатковувані, так і ні. Тобто неоподатковувана іноземна допомога від іноземних держав та їх державних фондів також повинна бути в ній зазначена. Причому вказують її в загальній сумі іноземних доходів, проте ПДФО та ВЗ з суми такої допомоги не розраховують.
Увага! Якщо декларуєте цю допомогу, то у вас повинні бути в наявності документи, що підтверджують, що вона є саме неоподатковуваною відповідно до п. 27 підрозд. І розд. ХХ ПКУ.
eiving.
