Платникам податку на додану вартість важливо правильно визначати дату, з якої суми ПДВ можуть бути включені до складу податкового кредиту.

Відповідні правила визначені п. 198.2 ст. 198 Податкового кодексу України. Вони застосовуються до всіх платників ПДВ, крім тих, хто використовує касовий метод обліку.

Основне правило: діє принцип «першої події»

Датою віднесення сум ПДВ до податкового кредиту вважається дата тієї події, яка відбулася раніше:

✅ дата списання коштів з банківського рахунку платника податку на оплату товарів або послуг;

або

✅ дата отримання товарів чи послуг платником податку.

Якщо оплата здійснюється електронними грошима, враховується дата їх списання як оплати за товари або послуги.

Операції з імпортом та послугами нерезидентів

Для окремих операцій діють спеціальні правила.

Ввезення товарів на митну територію України

Датою віднесення сум ПДВ до податкового кредиту є:

дата сплати податку за податковими зобов’язаннями, що виникли під час імпорту.

Отримання послуг від нерезидента

Якщо послуги надає нерезидент на митній території України, датою формування податкового кредиту є:

дата складання податкової накладної платником податку, за умови її реєстрації в ЄРПН.

Фінансовий лізинг та довгострокові договори

Для операцій з фінансового лізингу (фінансової оренди) датою збільшення податкового кредиту є:

дата фактичного отримання об’єкта фінансового лізингу лізингоодержувачем.

Для довгострокових договорів (контрактів) датою віднесення сум ПДВ до податкового кредиту є:

дата фактичного отримання результатів робіт, оформлених відповідними актами виконаних робіт.

Товари та послуги, які контролюються приладами обліку

Якщо постачання або придбання товарів чи послуг контролюється приладами обліку, факт їх отримання або постачання підтверджується: даними відповідного обліку.

Висновок

Для правильного формування податкового кредиту платникам ПДВ необхідно уважно визначати дату виникнення права на його відображення.

У більшості випадків застосовується правило «першої події» — дата оплати або дата отримання товарів/послуг, залежно від того, що відбулося раніше.

Правильне визначення дати допомагає уникнути помилок у податковій звітності та можливих претензій під час перевірок.

За матеріалами ГУ ДПС у Чернівецькій області.