У межах оновленої програми України з МВФ зафіксовано часові рамки податкових змін, які можуть зачепити ПДВ-реєстрацію платників єдиного податку. Це не абстрактна «ідея колись», а набір кроків і орієнтирів (структурних маяків), виконання яких пов’язане з фінансуванням програми.
На цьому фоні Міністерство фінансів України оприлюднило проєкт Закону «Про внесення змін до Податкового кодексу України щодо реєстрації платників єдиного податку платниками податку на додану вартість». Наразі документ проходить процедуру громадського обговорення у межах регуляторних вимог.
Ключова пропозиція: обов’язкова ПДВ-реєстрація при перевищенні 1 000 000 грн
Проєктом пропонується, щоб з 1 січня 2027 року платники єдиного податку 1–3 груп (і ФОП, і юридичні особи), крім е-резидентів 3 групи, були зобов’язані реєструватися платниками ПДВ, якщо за останні 12 календарних місяців сукупний обсяг оподатковуваних операцій з постачання товарів/послуг перевищив 1 000 000 грн (без ПДВ).
Окремо зазначається, що при визначенні порогу враховуються також операції, здійснені через локальні/глобальні мережі (у т.ч. через застосунки та цифрові сервіси).
Які норми Податкового кодексу планують змінити
Проєкт закладає такі ключові правки:
Ст. 181 (п. 181.1): скасовується загальне виключення для платників ЄП 1–3 груп із правила обов’язкової ПДВ-реєстрації; виняток пропонується лишити тільки для е-резидентів 3 групи.
Ст. 183: уточнюються положення щодо процедури реєстрації (зокрема через вилучення окремих абзаців 183.4, 183.5 та коригування 183.9).
Ст. 293: ставка єдиного податку 5% застосовується, якщо платник не є платником ПДВ. Для 3 групи прописується механізм переходу з 5% на 3% при досягненні ПДВ-порогу.
Ст. 297: додається новий обов’язок (п. 297.8) для платників ЄП 1–3 груп (крім е-резидентів 3 групи) реєструватися платниками ПДВ при досягненні порогу зі ст. 181.
Прикінцеві положення: дата набрання чинності — 1 січня 2027 року.
Перехід 3 групи: з 5% на 3% після досягнення порогу
Якщо платник ЄП 3 групи перебуває на ставці 5% і вперше перевищує ПДВ-поріг, у проєкті закладено обов’язок змінити ставку:
подати заяву про зміну ставки не пізніше 10 числа місяця, що настає після місяця першого перевищення порогу;
після подання заяви платник вважається платником ЄП 3 групи за ставкою 3% з першого числа місяця подання заяви.
Чому пропонують ці зміни
У пояснювальних матеріалах Мінфін аргументує ініціативу такими цілями:
вирівняти підхід до ПДВ для різних категорій бізнесу;
сформувати більш конкурентні умови ведення діяльності;
збільшити бюджетні надходження;
зменшити стимул для схем, пов’язаних із реалізацією контрабандної/контрафактної продукції.
Також у матеріалах до проєкту наводиться прогноз: додаткові надходження у 2027 році можуть скласти близько 40,1 млрд грн.
Орієнтовний графік впровадження (за логікою програми з МВФ)
З текстів і рамок програми випливає такий календар:
- грудень 2025: оприлюднення проєкту закону;
- січень 2026: подання проєкту до Верховної Ради як одного з ключових кроків;
- до кінця березня 2026: очікування ухвалення закону парламентом (як структурного маяка програми);
- з 1 січня 2027: у разі прийняття — запуск норм на практиці та застосування обов’язкової ПДВ-реєстрації.
Раніше також звучала позиція, що ПДВ-зміни для ФОП не плануються до 2027 року, а у 2025–2026 роках мають тривати консультації з бізнесом щодо деталей моделі.
| Питання | Суть пропозиції | Кого зачіпає | Коли |
|---|---|---|---|
| Поріг обов’язкової ПДВ-реєстрації | > 1 000 000 грн (без ПДВ) за 12 міс. | ЄП 1–3 групи (ФОП і юрособи), крім е-резидентів 3 групи | з 01.01.2027 |
| Операції через інтернет/застосунки | Включаються в розрахунок порогу | ті самі | з 01.01.2027 |
| Виняток | не поширюється на е-резидентів 3 групи | е-резиденти 3 групи | з 01.01.2027 |
| Ставка ЄП 5% і ПДВ | 5% — лише якщо не платник ПДВ | логіка ставки для 3 групи | з 01.01.2027 |
| Перехід 3 групи 5% → 3% | заява до 10 числа наступного місяця; ставка 3% — з 1 числа місяця подання | 3 група на 5% | з 01.01.2027 |
| Новий обов’язок у ПКУ | п. 297.8 — реєстрація ПДВ при досягненні порогу | ЄП 1–3, крім е-резидентів 3 групи | з 01.01.2027 |
| Очікуваний бюджетний ефект | орієнтовно +40,1 млрд грн у 2027 | бюджет | 2027 |
| Громадське обговорення | подання зауважень у встановлені строки регуляторної процедури | бізнес, експерти | після оприлюднення |
Практичні поради бізнесу вже зараз
Якщо ваш оборот наближається до 1 000 000 грн за 12 місяців, варто заздалегідь оцінити вплив потенційної ПДВ-реєстрації на ціни, договори, первинку та документообіг.
Платникам 3 групи на 5% важливо тримати в полі зору механіку переходу на 3% і строки подання заяви.
Період обговорення — хороший час, щоб подати практичні пропозиції, які зменшать адміністративне навантаження та спростять застосування правил.
На поточному етапі йдеться про підготовку та обговорення проєкту. Якщо документ буде ухвалено у запропонованій логіці, реальні податкові наслідки для єдинників очікуються не раніше 2027 року. Водночас уже зараз варто відстежувати рух законопроєкту та готуватися до змін у ставках, процедурах і ПДВ-адмініструванні.
