Роботодавець може оплачувати навчання працівника без оподаткування такої виплати, якщо дотримані умови, встановлені Податковим кодексом України.

Коли оплата навчання не оподатковується?

Вартість навчання працівника не включається до його оподатковуваного доходу, якщо:

• навчання проводиться у вітчизняному закладі вищої або професійно-технічної освіти;
• вартість навчання не перевищує трикратний розмір мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня відповідного року, за кожний повний або неповний місяць навчання.

Ліміт у 2026 році

З 1 січня 2026 року мінімальна заробітна плата становить 8 647 грн на місяць.

Відповідно:

8 647 грн × 3 = 25 941 грн

Отже, у 2026 році 25 941 грн за кожен місяць навчання не оподатковуються ПДФО та військовим збором.

Чи обов’язково оплачувати навчання щомісяця?

Ні. Роботодавець може перерахувати кошти:

• за один місяць;
• одразу за кілька місяців;
• за весь період навчання.

При цьому неоподатковуваний ліміт визначається за кожен повний або неповний місяць навчання. Тобто одноразова оплата за кілька місяців сама по собі не позбавляє роботодавця права застосувати неоподатковуваний ліміт.

А якщо навчання коштує більше 25 941 грн на місяць?

У такому випадку оподатковується не вся сума навчання, а лише її перевищення над встановленим лімітом.

Сума перевищення вважається для працівника додатковим благом та оподатковується:

• ПДФО — 18 %;
• військовим збором — 5 %.

Наприклад, якщо роботодавець сплачує за один місяць навчання 30 000 грн, то в межах установленого ліміту 25 941 грн не оподатковуються, а 4 059 грн є сумою перевищення та оподатковуються як додаткове благо.

Чи потрібно працівнику декларувати оплату навчання?

Ні, окремо декларувати таку оплату працівнику не потрібно.

Якщо навчання відповідає вимогам Податкового кодексу та не перевищує неоподатковуваний ліміт, така сума не включається до оподатковуваного доходу працівника.

Якщо ж ліміт перевищено, ПДФО та військовий збір із суми перевищення нараховує, утримує та сплачує роботодавець як податковий агент. Окремо подавати декларацію лише через отримання такого доходу працівнику не потрібно.

Важливо для роботодавця

Таким чином, у 2026 році роботодавець може оплачувати навчання працівника без ПДФО та військового збору в межах 25 941 грн за кожен місяць навчання, якщо дотримані встановлені законодавством умови.

Якщо вартість навчання перевищує цей ліміт, оподаткуванню підлягає лише сума перевищення, а не вся вартість навчання.

За матеріалами: ДПС України