Юридичні особи — платники єдиного податку можуть втратити право застосовувати спрощену систему оподаткування у випадках, передбачених Податковим кодексом України.

Перехід на загальну систему оподаткування є обов’язковим, якщо платник допустив порушення умов перебування на єдиному податку або здійснює діяльність, яка не відповідає вимогам спрощеної системи.

Основні випадки переходу на загальну систему оподаткування

Відповідно до п.п. 298.2.3 п. 298.2 ст. 298 ПКУ, юридична особа зобов’язана перейти на сплату інших податків і зборів у разі:

1. перевищення граничного обсягу доходу, встановленого для платників єдиного податку третьої групи;
2. застосування способу розрахунків, який не передбачений Податковим кодексом України;
3. здійснення видів діяльності, заборонених для платників єдиного податку;
4. зміни організаційно-правової форми юридичної особи, яка не дозволяє перебувати на спрощеній системі;
5. провадження діяльності, яка не внесена до Реєстру платників єдиного податку;
6. наявності податкового боргу, що перевищує встановлений ПКУ розмір протягом двох послідовних кварталів;
7. наявності боргу з єдиного податку, пов’язаного з визначенням мінімального податкового зобов’язання;
8. набуття юридичною особою статусу резидента Дія Сіті.

Коли саме відбувається перехід на загальну систему?

Строк переходу залежить від причини втрати права на спрощену систему.

Перехід здійснюється:

• з першого числа місяця, наступного за податковим (звітним) кварталом або періодом, у якому виникло порушення;
• в останній день другого з двох послідовних кварталів — якщо підставою є наявність податкового боргу.

Як відображаються доходи при порушенні умов перебування на єдиному податку?

Юридичні особи — платники єдиного податку третьої групи зобов’язані окремо показувати у податковій декларації:

📌 дохід, який оподатковується за основною ставкою єдиного податку;

📌 суму перевищення граничного обсягу доходу;

📌 доходи, отримані від заборонених видів діяльності;

📌 доходи, отримані із застосуванням способу розрахунків, який не дозволений ПКУ.

Подвійна ставка єдиного податку при порушеннях

Податковий кодекс передбачає застосування подвійної ставки єдиного податку до:

• суми перевищення встановленого обсягу доходу;
• доходів від заборонених видів діяльності;
• доходів, отриманих із використанням недозволених способів розрахунків.

Водночас сплата податку за подвійною ставкою не звільняє юридичну особу від обов’язку перейти на загальну систему оподаткування.

Висновок

Юридична особа може втратити право на єдиний податок не лише через перевищення доходу, а й через порушення інших умов застосування спрощеної системи.

Щоб уникнути переходу на загальну систему оподаткування, важливо контролювати:

✔ обсяг доходу;
✔ дозволені види діяльності;
✔ правильність розрахунків із контрагентами;
✔ відсутність податкового боргу.

За матеріалами: ГУ ДПС у Тернопільській області